Các đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng GTGT

Theo quy định tại Điều 5 – Luật Thuế Giá trị Gia tăng 2024, Chính phủ đã xác định rõ 26 nhóm hàng hóa và dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT, áp dụng cho tổ chức, cá nhân, doanh nghiệp trên toàn quốc.

Việc hiểu rõ những đối tượng này không chỉ giúp đơn vị kê khai thuế chính xác, mà còn tránh các vi phạm hành chính không đáng có.

🔍 Danh sách 26 nhóm đối tượng không chịu thuế GTGT:

Sản phẩm cây trồng, chăn nuôi, thủy sản, rừng trồng chưa chế biến thành sản phẩm khác hoặc chỉ sơ chế thông thường (do tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt và bán ra, hoặc nhập khẩu).
Giống vật nuôi, vật liệu nhân giống cây trồng theo luật chăn nuôi và trồng trọt.
Thức ăn chăn nuôi, thức ăn thủy sản đúng quy chuẩn pháp luật.
Muối sản xuất từ nước biển, muối mỏ, muối i-ốt có thành phần chính là NaCl.
Nhà ở công thuộc tài sản Nhà nước bán cho người đang thuê.
Dịch vụ phục vụ sản xuất nông nghiệp: tưới tiêu, cày bừa, thu hoạch, nạo vét kênh mương nội đồng.
Chuyển quyền sử dụng đất.
Bảo hiểm liên quan đến con người, nông nghiệp, tàu cá, dầu khí, tái bảo hiểm.
Các dịch vụ tài chính – ngân hàng – chứng khoán – ngoại tệ – phái sinh.
Dịch vụ y tế và thú y: khám chữa bệnh, vận chuyển bệnh nhân, chăm sóc người cao tuổi/người khuyết tật…
Dịch vụ tang lễ.
Duy tu, xây dựng bằng nguồn vốn nhân dân hoặc viện trợ nhân đạo cho công trình công cộng, di tích, hạ tầng xã hội.
Dạy học, dạy nghề theo luật giáo dục và giáo dục nghề nghiệp.
Phát sóng truyền thanh, truyền hình bằng ngân sách Nhà nước.
Xuất bản, phát hành báo, tạp chí, sách giáo khoa, sách pháp luật, sách chữ dân tộc thiểu số, tiền và in tiền.
Vận tải hành khách công cộng bằng xe buýt, tàu điện, phương tiện thủy nội địa.
Máy móc, thiết bị, vật tư nhập khẩu chưa sản xuất được trong nước, dùng cho R&D, dầu khí, quốc phòng, sản xuất – kinh doanh.
Sản phẩm quốc phòng, an ninh theo danh mục Bộ Quốc phòng, Bộ Công an hoặc Thủ tướng ban hành.
Hàng hóa nhập khẩu viện trợ nhân đạo, bán cho bên nước ngoài để viện trợ không hoàn lại.
Hàng hóa chuyển khẩu, tạm nhập tái xuất, khu phi thuế quan, nguyên liệu gia công xuất khẩu.
Chuyển giao công nghệ, quyền sở hữu trí tuệ, sản phẩm và dịch vụ phần mềm.
Vàng thỏi, vàng miếng chưa chế tác.
Sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên, khoáng sản chưa hoặc đã qua chế biến, theo Danh mục hạn chế xuất khẩu.
Sản phẩm y tế dành cho người khuyết tật, bộ phận cấy ghép, xe lăn, nạng, dụng cụ hỗ trợ.
Hàng hóa, dịch vụ của hộ, cá nhân có doanh thu ≤ 200 triệu đồng/năm; tài sản không kinh doanh; phí – lệ phí hợp pháp.
Một số hàng hóa nhập khẩu đặc biệt, như quà biếu/tặng trong định mức, hành lý miễn thuế, tài sản viện trợ, đồ dùng ngoại giao, di vật/cổ vật theo Luật Di sản văn hóa.

📌 Cần lưu ý gì khi kê khai?

Nếu doanh nghiệp chỉ kinh doanh hàng không chịu thuế GTGT → Không bắt buộc phải nộp tờ khai thuế GTGT, theo Nghị định 126/2020/NĐ-CP.
Tuy nhiên, nếu vừa có hàng chịu thuế, vừa có hàng không chịu thuế → Phải kê khai rõ ràng để phân tách doanh thu, khấu trừ đúng đầu vào.
Một số trường hợp dù không chịu thuế vẫn nên kê khai để minh bạch hồ sơ, ví dụ: chuyển nhượng đất, nhận viện trợ, xuất hóa đơn đầu ra cho khách.